会计不懂政策，漏掉加计1%的增值税抵扣，看看案例吧！

打印 | 收藏

案例

甲公司购进免税农产品，经过加工后生产成罐头卖给超市，适用增值税率13%。

平时甲公司的会计均依法根据自产自销的农产品免税发票抵扣了9%。

购进免税农产品：

借：原材料 1000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 90万元

贷：银行存款 1090万元

全部领用材料用于生产加工：

借：生产成本 1000万元

贷：原材料 1000万元

销售罐头：

借：银行存款2260万元

贷：主营业务收入2000万元

应交税费-应交增值税-销项税额 260万元

当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-90=170万元

请问：

上述增值税的计算正确吗？

提醒

上述增值税的计算，由于会计人员政策掌握不到位，漏掉了1%增值税加计抵扣，导致多缴纳增值税了，正确的核算如下：

购进免税农产品：

借：原材料 1000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 90万元

贷：银行存款 1090万元

全部领用材料用于生产加工：

借：生产成本 990万元

应交税费-应交增值税-进项税额 10万元

贷：原材料 1000万元

销售罐头：

借：银行存款2260万元

贷：主营业务收入2000万元

应交税费-应交增值税-销项税额 260万元

当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-100=160万元

参考一

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定：

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

参考二

深化增值税改革问答--农产品加计抵扣即问即答（之二）：

四、纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是2%还是1%？

答：2019年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

即问即答（之五）：

二、税收政策规定，纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，主要生产13%税率货物，请问2019年4月1日后购进的农产品，能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额？

答：不能在购入环节直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

闁靛棙鍔曢崢銈囨嫻閿濆拑绱ｉ柡鍕閹蜂即鎮ч崼鐔哥秬閻犲洤鐡ㄥΣ鎴﹀Υ閿燂拷
闁哄牜鍓涢悵顖炴焾閵娿儱鐎诲ǎ鍥ｅ墲娴煎懘寮堕妷锔剧埍濞存粌绨肩花浼存嚂閺冨倻绉归柨娑虫嫹閻庣數顢婂ù鍡樻姜閻ｅ本鐣卞ǎ鍥ｅ墲娴煎懘骞嬮幋婊勭拨闁告梹绋掗惇浼村冀閸ャ劍顫栧ǎ鍥ｅ墲娴煎懘鎯冮崟顐㈡瘔濠㈣泛瀚哥槐锟�闁瑰瓨鍨冲⿰鎴犱焊婵犲洤娅㈠ù锝嗙矎閳ь剙鎳愬▓鎴︽偋閸喐缍€闁戒焦銇炵紞鏃堝级閸愯法绀�閻庝絻顫夐崹婊勭椤掑啯绁弶鐐垫櫕濞堟垶绌遍埄鍐х礀濠碘€冲€瑰﹢浣割嚕閸屾繍鍞撮柟瀛樼墬濠€浣圭瑹閸偅缍€闁瑰瓨鐗炵换姘枖閺囨矮绻嗛柟顓у灥椤曨剟宕ｆ繝鍐╊槯闁艰鲸姊婚柈鎾箣閹存粍绮﹂柨娑樻湰濠€鎵博濞嗗海绐楃紒鏂款儏瀹撳棝宕氶悩缁樼彑闁挎冻鎷�閻庣數鎳撶敮顐﹀礆濞戞ê鏁堕悗纭咁潐閸ㄦ粍绂掗浣稿Ы闁规澘绻戦弫顔界濮椻偓閳ь剙鍊哥紞瀣儍閸曨厐褰掓煀椤掑﹦绀�闁艰鲸姊婚柈鎾棘閻熸壆纭€闁挎稒宀搁崑鏍ㄧ閿燂拷:webmaster@jscj.com闁靛棌鍋撻柣顫祷閻︿粙鏁嶉敓锟�4008816886

时间：2020-03-26　　责任编辑：chenzhifeng1

免费试听

课程推荐

初级会计资格精讲班
初级会计资格通关班
初级会计资格协议班

科目	班型介绍	价格	购买
初级会计实务	精讲班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）、讲义资料、模考题库、押题密卷。	290	购买
经济法基础	精讲班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）、讲义资料、模考题库、押题密卷。	290	购买
2门全套	精讲班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）、讲义资料、模考题库、押题密卷。	580	购买

科目	班型介绍	价格	购买
初级会计实务	通关班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+当前不过，下期免费	480	购买
经济法基础	通关班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+当前不过，下期免费	480	购买
2门全套	通关班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+当年不过，下年免费。	960	购买

科目	班型介绍	价格	购买
《初级会计实务》	协议班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+考试不通过，学费全额退（签协议）	1000	购买
《经济法基础》	协议班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+考试不通过，学费全额退（签协议）	1000	购买
2门全套	协议班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+考试不通过，学费全额退（签协议）	2000	购买

初级会计资格模考题库综合版
初级会计资格模考题库实验版

科目	版本和介绍	价格	购买
初级会计实务	模考题库综合版：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统	120	购买
经济法基础	模考题库综合版：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统	120	购买
2门综合版	模考题库综合版：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统。	240	购买

科目	版本和介绍	价格	购买
《初级会计实务》	【题库和模拟考试系统实验版】：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统+押题密卷，考前最后模拟考试成绩合格而考试不通过者，退还全部费用。	240	购买
《经济法基础》	【题库和模拟考试系统实验版】：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统+押题密卷，考前最后模拟考试成绩合格而考试不通过者，退还全部费用。	240	购买
2门实验版	【题库和模拟考试系统实验版】：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统+押题密卷，考前最后模拟考试成绩合格而考试不通过者，退还全部费用。	480	购买

上一条：合同会计稍动脑筋，直接节税22万元！她到底是怎么做到的？
下一条：汇算清缴需报送及留存备查的资料！给大家整理齐了！

无相关信息

背景简介	报名时间	报名条件
报名流程	准考证	考试形式
考场设置	考试时间	考试科目
考试教材	考试大纲	成绩管理
成绩查询	注意事项	证书办理
培训方式	复习策略	考试题库

背景简介	报名时间	报名条件
报名流程	准考证	考试形式
考场设置	考试时间	考试科目
考试教材	考试大纲	成绩管理
成绩查询	注意事项	证书办理
培训方式	复习策略	考试题库

会计不懂政策，漏掉加计1%的增值税抵扣，看看案例吧！

深化增值税改革问答--农产品加计抵扣即问即答（之二）：

免费试听

课程推荐

相关文章

最新资讯

网站地图

财经会计热门证书

初级会计职称

中级会计职称

注册会计师

外贸会计证

会计实务操作